Zakup samochodu firmowego: 150 tys. zł jako granica kosztów podatkowych - co dokładnie obejmuje ten limit, komu przysługuje i jak się zmieni?

Limit 150 tys. zł to jeden z najczęściej przywoływanych progów w kontekście rozliczania samochodu osobowego w firmie. Obowiązuje zarówno przy zakupie, jak i leasingu auta spalinowego lub klasycznej hybrydy (emisja < 50 g/km CO₂). Ale co dokładnie się w nim zawiera? Czy obejmuje tylko cenę samochodu, czy również ubezpieczenie? A co z kosztami eksploatacji, ratami leasingowymi, czy wydatkami na wykup?

W tym artykule wyjaśniamy, co wlicza się w limit 150 tys. zł jako koszt uzyskania przychodu oraz jak przedsiębiorca może skutecznie i legalnie rozliczyć zakup auta firmowego, nie narażając się na korekty podatkowe.

Zakup samochodu firmowego i limit 150 tys. zł. Dla kogo i w jakich przypadkach?

Limit 150 000 zł obowiązuje w odniesieniu do samochodów osobowych:

• spalinowych (benzynowych, diesla),
• klasycznych hybryd z emisją CO₂ poniżej 50 g/km,
• oraz wszystkich innych aut, które nie spełniają definicji zeroemisyjnych (czyli nie są elektryczne ani wodorowe).

Dotyczy to sytuacji, gdy auto:

• jest kupowane na własność (i wprowadzane do ewidencji środków trwałych),
• leasingowane (operacyjnie),
• najem długoterminowy również może podlegać limitom proporcjonalnym.

Jakie elementy obejmuje limit 150 tys. zł przy zakupie auta firmowego?

Limit 150 000 zł to nie tylko cena samego samochodu. W praktyce może obejmować różne składniki związane z zakupem, użytkowaniem i finansowaniem pojazdu. Oto najważniejsze z nich:

Amortyzacja przy zakupie auta na własność.

• Jeśli przedsiębiorca kupuje samochód osobowy za gotówkę lub na kredyt, auto wprowadza się do ewidencji środków trwałych.
• Koszt nabycia podlega amortyzacji. Standardowo 20% rocznie przez 5 lat.
• Amortyzację można naliczać tylko do kwoty 150 tys. zł (lub 225 tys. zł dla aut elektrycznych).
• Nadwyżka ponad limit nie jest kosztem podatkowym - amortyzację przerywa się na poziomie limitu.

Przykład:

Kupujesz auto za 180 000 zł. Do kosztów uzyskania przychodu możesz zaliczyć tylko amortyzację do poziomu 150 000 zł. Pozostałe 30 000 zł nie wpływa na obniżenie podatku.

Raty leasingowe

• W przypadku leasingu operacyjnego obowiązuje ta sama zasada. Raty leasingowe (razem z opłatą wstępną i wykupem) mogą być zaliczone do kosztów proporcjonalnie do limitu.
• Jeśli wartość auta przekracza 150 000 zł, każda rata leasingowa rozliczana jest proporcjonalnie.

Jak to działa?

Jeśli auto kosztuje 200 000 zł brutto, a limit to 150 000 zł, możesz zaliczyć 75% każdej raty leasingowej do kosztów (150 000 / 200 000 = 0,75).

Dotyczy to również:

• czynszu inicjalnego (wpłaty własnej),
• rat miesięcznych,
• opłaty końcowej (wykup).

Ubezpieczenie pojazdu (AC i GAP)

• Składki ubezpieczenia również podlegają limitowi.
• OC zawsze można rozliczyć w pełni, natomiast AC i GAP rozlicza się proporcjonalnie do wartości auta względem limitu.

Przykład:

Auto kosztuje 180 000 zł → rozliczasz 150 000 / 180 000 = 83,3% składki AC w kosztach.

Jeśli kupujesz drogi samochód (np. SUV klasy premium), składka AC może wynosić nawet 5-10 tys. zł rocznie. Nie cała jej kwota będzie kosztem uzyskania przychodu, jeśli przekraczasz limit.

Czego limit 150 000 zł nie obejmuje?

Wielu przedsiębiorców zastanawia się, co jeszcze „wpada” do limitu, a co jest rozliczane osobno. Oto koszty, które nie są objęte limitem 150 000 zł i można je rozliczać niezależnie od wartości pojazdu:

Koszty eksploatacyjne:

• Paliwo (benzyna, olej napędowy, prąd),
• Serwis i przeglądy okresowe,
• Wymiana części (opony, klocki hamulcowe, filtry),
• Myjnie i kosmetyka samochodowa.

Uwaga: jeśli pojazd jest wykorzystywany również prywatnie (użytek mieszany), można rozliczyć tylko 75% kosztów eksploatacyjnych i tylko przy odpowiednim udokumentowaniu (brak ewidencji przebiegu).

Opłaty drogowe i parkingowe:

• Opłaty za autostrady,
• Mandaty (nie są kosztem podatkowym),
• Opłaty za parkowanie służbowe - tak, są kosztem.

Akcesoria dodatkowe (z zastrzeżeniami):

Dodatki montowane po zakupie auta (np. box dachowy, bagażnik rowerowy) można rozliczyć oddzielnie, jeśli nie są trwale związane z pojazdem.

Zakup samochodu firmowego. Kiedy warto zachować ostrożność w kontekście limitu rozliczeń podatkowych - interpretacje i kontrole

Limity kosztów podatkowych są jednym z obszarów intensywnie kontrolowanych przez Fiskusa. Najczęstsze błędy to:

• rozliczanie całej raty leasingowej bez proporcji,
• brak ewidencji środka trwałego mimo zakupu,
• rozliczanie całej składki AC przy aucie powyżej limitu,
• błędna kwalifikacja auta jako użytkowanego wyłącznie w działalności.

Dobra praktyka: zachowuj dokumenty (umowa leasingu, faktury, polisy ubezpieczeniowe) i jasno określ, do jakiego limitu zaliczasz wydatki. Regularnie konsultuj się z księgowością lub doradcą podatkowym.

Czyli co z limitami odliczeń podatkowych po 2025 roku?

Od 1 stycznia 2026 roku limit 150 000 zł zostanie obniżony do 100 000 zł dla:

• aut spalinowych,
• hybryd HEV z emisją CO₂ ≥ 50 g/km.

Dla samochodów elektrycznych limit 225 000 zł pozostaje bez zmian. Klasyczne hybrydy (< 50 g/km) również utrzymują limit 150 000 zł.

Oznacza to, że jeśli planujesz leasing lub zakup auta firmowego spalinowego i chcesz rozliczyć 150 000 zł jako koszt, to musisz działać przed końcem 2025 roku. Potem ten przywilej zniknie.

Jak Grupa Krotoski może Ci pomóc?

Grupa Krotoski nie tylko sprzedaje samochody. Może również pomóc w dopasowaniu pojazdu do Twoich potrzeb finansowych.

Co oferujemy jako dealer:

• na bieżąco aktualizowaną listę samochodów spełniających limit 150 000 zł brutto,
• ofertę leasingową z możliwością podpisania umowy jeszcze w 2025 roku,
• pomoc w dokumentacji,
• opcję zakupu auta elektrycznego do 225 000 zł.

Zawrzyj umowę zakupu lub leasingu auta do końca 2025 roku i zadbaj o właściwe dokumenty.

Nasi doradcy służą pomocą. Wybierz samochód, który spełnia Twoje wszystkie potrzeby.

Niniejszy materiał ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przed podjęciem jakichkolwiek działań rekomendujemy skonsultować się z doradcą podatkowym.