Zakup auta firmowego a podatki. 2025 vs. 2026

Limit uznawany za koszt podatkowy przy zakupie samochodu przez przedsiębiorców: aktualne zasady i nadchodzące zmiany

Zakup samochodu firmowego to coś więcej niż wybór marki, modelu i formy finansowania. Dla przedsiębiorcy to także kluczowa decyzja podatkowa, która może znacząco wpłynąć na wynik finansowy działalności. Samochód firmowy może być źródłem optymalizacji kosztów, ale tylko wtedy, gdy mieści się w określonych limitach uznawanych za koszt podatkowy.

Obowiązujące przepisy pozwalają na uwzględnianie części wartości samochodu w kosztach uzyskania przychodu, co obniża podstawę opodatkowania oraz wysokość składki zdrowotnej. Należy pamiętać jednak, że tylko do określonego limitu.

W 2025 roku obowiązują jeszcze korzystne regulacje, jednak od 1 stycznia 2026 roku nastąpi znacząca zmiana przepisów. Przedsiębiorcy, którzy przegapią ten moment, mogą stracić nawet dziesiątki tysięcy złotych w odliczeniach podatkowych.

Czym są limity kosztów podatkowych przy zakupie auta?

Limit uznawany za koszt podatkowy to maksymalna wartość pojazdu, jaką przedsiębiorca może rozliczyć jako koszt uzyskania przychodu. Dotyczy to zarówno zakupu samochodu (amortyzacja), jak i leasingu (rata leasingowa), a także kosztów ubezpieczenia czy wykupu auta z leasingu.

Jeśli wartość pojazdu przekracza ten limit, wówczas nadwyżka nie jest kosztem podatkowym. W praktyce oznacza to, że firma nie może pomniejszyć swojego dochodu o całość wydatków związanych z autem, a tym samym zapłaci wyższy podatek dochodowy i składkę zdrowotną.

Przykład:

Kupujesz samochód za 180 000 zł. Limit podatkowy wynosi 150 000 zł. Wówczas: tylko 150 000 zł możesz rozliczyć jako koszt uzyskania przychodu, a pozostałe 30 000 zł nie podlega odliczeniu.

Twój dochód jest wyższy, co oznacza wyższy PIT i składki ZUS.

Obowiązujące limity podatkowe w 2025 roku

W 2025 roku obowiązują trzy podstawowe limity w zależności od rodzaju samochodu oraz jego emisji CO₂:

Dla pojazdów elektrycznych i wodorowych, które charakteryzują się emisją CO₂ na poziomie 0 g/km, limit odliczenia kosztów podatkowych obowiązujący do 2025 roku wynosi 225 000 zł.

W przypadku pojazdów spalinowych oraz klasycznych hybryd o emisji poniżej 50 g/km, maksymalny limit to 150 000 zł. Natomiast dla samochodów spalinowych oraz hybryd typu HEV, których emisja CO₂ wynosi 50 g/km lub więcej, limit również wynosi 150 000 zł.

Co to oznacza dla przedsiębiorcy?

Jeśli kupujesz samochód elektryczny o wartości 210 000 zł, wówczas możesz rozliczyć całość jako koszt. Przykładowe samochody z naszej oferty:

• BYD SEALION 7
• Volkswagen ID.4
• Škoda Elroq

Jeśli wybierasz klasyczną hybrydę za 148 000 zł, wówczas także całość mieści się w limicie.

Wybrane oferty:

• MG HS
• Volkswagen Golf
• BYD Seal 5

Jeśli kupujesz spalinowe auto o emisji 160 g/km i wartości 190 000 zł., wówczas do kosztów zaliczasz tylko 150 000 zł.

Co się zmienia w 2026 roku?

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie nowe przepisy dotyczące limitów, które w szczególności dotkną użytkowników pojazdów spalinowych. Zmiany obejmują maksymalne kwoty, jakie będzie można uwzględnić w kosztach podatkowych w zależności od rodzaju pojazdu oraz poziomu emisji CO₂.

Dla samochodów elektrycznych i wodorowych, które charakteryzują się zerową emisją CO₂, limit zostanie ustalony na poziomie 225 000 zł. W przypadku pojazdów spalinowych oraz klasycznych hybryd, których emisja nie przekracza 50 g/km, limit będzie wynosił 150 000 zł. Natomiast dla samochodów spalinowych i hybryd typu HEV, emitujących 50 g/km CO₂ lub więcej, kwota możliwa do odliczenia zostanie ograniczona do 100 000 zł.

Zmiana ta ma na celu promowanie bardziej ekologicznych rozwiązań w transporcie oraz stopniowe zniechęcanie do zakupu aut o wyższej emisji spalin.

Kluczowe konsekwencje zmian:

• Spadek odliczenia dla spalinowych aut z ≥ 50 g/km

Przedsiębiorcy rozliczą w kosztach tylko 100 000 zł., niezależnie od tego, czy auto kosztuje 120, 150 czy 200 tys. zł. Nadwyżka nie będzie kosztem uzyskania przychodu.

• Większe zobowiązania podatkowe i składki zdrowotne

Niższy koszt = wyższy dochód = większy PIT i ZUS.

• Niejasne zasady przejściowe dla leasingu

Leasing nie wprowadza auta do ewidencji środków trwałych. Nawet jeśli umowa zostanie zawarta w 2025, ale użytkowanie przypada na 2026 mogą wówczas obowiązywać już nowe limity. Należy obserwować interpretacje Ministerstwa Finansów.

Jakie samochody mieszczą się w obecnych limitach podatkowych?

Dla przedsiębiorcy kluczowe jest to, aby wybrać samochód, który:

• spełnia potrzeby firmy,
• mieści się w limicie podatkowym,
• umożliwia pełne odliczenia do końca 2025 roku.

Wiele z powyższych modeli dostępnych jest od ręki z atrakcyjnym finansowaniem, a część z nich można także objąć dopłatą z aktualnych programów rządowych.

Co z leasingiem po 2025 roku w kontekście nowych limitów podatkowych?

Zasadniczo leasing wciąż pozostaje popularną formą finansowania auta w firmie, ponieważ:

• nie wymaga angażowania całej kwoty na start,
• pozwala rozliczać raty leasingowe jako koszt,
• umożliwia wykup auta na preferencyjnych warunkach.

Ale uwaga! Zmiana limitu od 2026 może oznaczać:

• brak możliwości rozliczenia rat leasingowych powyżej 100 000 zł (dla aut spalinowych HEV),
• nawet zawarcie umowy leasingu w 2025 może nie chronić przed zmianą, jeśli pojazd nie zostanie wprowadzony do ewidencji.

Co może zrobić przedsiębiorca?

Zawrzeć umowę przed 31 grudnia 2025 i wprowadzić auto do ewidencji środków trwałych, jeśli chce korzystać z limitu 150 000 zł dla aut spalinowych.

Zakup vs leasing: co jest bardziej opłacalne podatkowo?

Przy zakupie samochodu wartość pojazdu jest wprowadzana do kosztów poprzez amortyzację, na przykład w wysokości 20% rocznie, natomiast w przypadku leasingu operacyjnego raty leasingowe można zaliczać do kosztów od razu.

Zakup oznacza uzyskanie prawa własności pojazdu, podczas gdy w leasingu właścicielem pozostaje leasingodawca. Zakup dokonany i ujęty w ewidencji do 31 grudnia 2025 roku daje zabezpieczenie przed ewentualnymi zmianami w przepisach, czego nie gwarantuje leasing.

Pod względem elastyczności leasing operacyjny jest bardziej elastyczny niż zakup za gotówkę. Limit podatkowy w obu przypadkach jest identyczny i wynosi 150 000 zł lub 225 000 zł, w zależności od rodzaju pojazdu, obowiązujący do 2025 roku.

Jeśli zależy Ci na bezpieczeństwie podatkowym i rozliczeniach, to zakup może dać większą kontrolę w perspektywie zmian w 2026 r.

Jakie koszty można dodatkowo odliczyć?

Poza samym pojazdem, przedsiębiorcy mogą również zaliczyć do kosztów m.in.:

• Ubezpieczenie OC, AC, GAP: w proporcji do limitu (czyli np. tylko 2/3 składki AC dla auta za 180 000 zł).
• Koszty paliwa i eksploatacji: również według proporcji, jeśli auto wykorzystywane jest również prywatnie.
• Naprawy, przeglądy, części zamienne - bez względu na wartość pojazdu.
• Ewidencja przebiegu pojazdu (kilometrówka) - konieczna przy 100% odliczeniu VAT.

Kiedy najlepiej zdecydować się na zakup auta firmowego?

• Wybierz auto spalinowe lub hybrydowe do 150 000 zł i kup je w 2025 roku.
• Zawrzyj umowę leasingu i odbierz auto przed końcem grudnia 2025.
• Rozważ zakup samochodu elektrycznego - limit 225 000 zł nie ulegnie zmianie.
• Dokumentuj wydatki, czyli wszytskie faktury, umowy, ewidencję.
• Konsultuj się z księgowością i doradcami podatkowymi, gdyż zmiany mogą być niejednoznaczne.

Skorzystaj z przewagi

Rok 2025 to ostatnia okazja, by skorzystać z pełnych możliwości przy zakupie lub leasingu samochodu firmowego.

Nie czekaj do grudnia

• Szukasz auta do limitu 150 000 lub 225 000 zł?
• Chcesz rozliczyć zakup jeszcze w 2025 roku?
• Potrzebujesz pomocy w wyborze najlepszego finansowania?

Skontaktuj się z naszym zespołem doradców flotowych lub umów się na jazdę próbną. Przygotujemy dla Ciebie indywidualną ofertę auta, które spełni potrzeby Twoje i Twojej firmy.

Powyższy tekst ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, ani podatkowej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji oraz działań sugerujemy skonsultować się z doradcą podatkowym.